TEMA: Substantial Presence Test (Prueba de Presencia Sustancial)
📌 ¿Qué es?
Es una prueba que utiliza el IRS para determinar si una persona extranjera (nonresident alien) debe ser tratada como residente fiscal de los Estados Unidos a efectos del impuesto federal. Si la persona cumple con el test, debe declarar como residente.
🧩 ¿Cuál es el procedimiento?
➤ Requisitos:
Debes estar físicamente presente en los EE.UU. por al menos:
- 31 días durante el año actual, y
- 183 días durante el período de 3 años que incluye:
- Todos los días del año actual
- 1/3 de los días del año anterior
- 1/6 de los días del año antepasado
🧮 Fórmula del cálculo (resumen visual):
Días en el año actual × 1 ➜ (100%)
Días en el año anterior × 1/3 ➜ (33.33%)
Días en el año antepasado × 1/6 ➜ (16.67%)
Total debe ser ≥ 183 días
✅ Ejemplo completo (cumple con la prueba):
Situación:
Un ciudadano español estuvo en EE.UU.:
- 2024: 120 días
- 2023: 120 días
- 2022: 120 días
Cálculo:
2024: 120 días × 1 = 120
2023: 120 días × 1/3 = 40
2022: 120 días × 1/6 = 20
TOTAL: 120 + 40 + 20 = 180 días ❌ (no cumple)
Ahora cambia a:
- 2024: 150 días
- 2023: 120 días
- 2022: 120 días
2024: 150 × 1 = 150
2023: 120 × 1/3 = 40
2022: 120 × 1/6 = 20
TOTAL: 210 días ✅ (cumple)
Resultado: La persona sí pasa la Prueba de Presencia Sustancial → debe declarar como residente fiscal.
❌ ¿Quiénes están exentos?
No cuentan para la prueba los días si la persona:
- Es estudiante con visa F, J, M o Q (exento por los primeros 5 años)
- Es profesor o investigador con visa J o Q (exento por 2 años)
- Está en EE.UU. menos de 183 días y puede demostrar que tiene una “conexión más cercana con otro país”
- Está en EE.UU. bajo ciertas condiciones médicas inesperadas
🤔 Preguntas comunes:
¿Tengo que contar todos los días en los EE.UU., incluyendo vacaciones?
✅ Sí, todos los días presentes físicamente cuentan (incluso si estás de vacaciones o en tránsito por más de 24 horas).
¿Puedo evitar ser considerado residente si pruebo que mi residencia principal está en otro país?
✅ Sí, si pasas el test pero calificas para la “Closer Connection Exception” (conexión más cercana), puedes presentar el Formulario 8840 para reclamarlo.
¿Qué formulario debo presentar si califico como residente por la prueba?
📄 Debes declarar tu ingreso mundial con Formulario 1040 (residente), no el 1040-NR (no residente).
📝 CASO PRÁCTICO:
Luisa tiene visa B1/B2. Visitó EE.UU.:
- 2022: 90 días
- 2023: 90 días
- 2024: 140 días
Cálculo:
2024: 140 × 1 = 140
2023: 90 × 1/3 = 30
2022: 90 × 1/6 = 15
Total = 185 días ✅
Resultado: Luisa pasa la Prueba de Presencia Sustancial → debe declarar como residente para propósitos del IRS en 2024.
📌 ¿Qué pasa si tengo visa F1 pero ya pasaron 5 años?
A partir del 6.º año, ya no estás exento. Es decir, tus días cuentan y puedes ser residente fiscal si cumples con los 183 días. Revisa tu tiempo acumulado.
🧾 Recomendación Final
- Usa el Formulario 8843 si eres exento (F1, J1).
- Usa el Formulario 8840 si buscas aplicar a la “Closer Connection Exception”.
- Si debes declarar como residente, presenta el Formulario 1040.