Bonus Depreciation y Sección 179 – Explicación, procedimiento y ejemplos
✅ ¿Qué son y para qué sirven?
Tanto la Bonus Depreciation como la deducción bajo la Sección 179 permiten a las empresas deducir una gran parte o la totalidad del costo de ciertos activos (vehículos, maquinaria, equipos, computadoras, mobiliario, etc.) en el mismo año de adquisición, en lugar de depreciarlos poco a poco durante varios años.
🔷 1. ¿Qué es la Sección 179?
Es una disposición del Código Fiscal que permite a los negocios deducir inmediatamente el costo de activos calificables comprados y puestos en servicio durante el año fiscal.
✅ Características clave:
- Límite de deducción en 2024: $1,220,000
- Límite de inversión total: $3,050,000
- Solo se puede aplicar hasta el monto total de las ganancias netas del negocio
- Se puede usar para vehículos, maquinaria, tecnología, mobiliario, entre otros
- El activo debe usarse más del 50% para fines empresariales
- Aplica a bienes nuevos o usados
🔷 2. ¿Qué es la Bonus Depreciation?
Permite deducir un porcentaje elevado del costo de los activos nuevos o usados en el primer año, además de lo que ya se haya deducido con la Sección 179.
✅ Características clave:
- En 2024, permite una deducción del 60% del costo (anteriormente era del 100%)
- No tiene límite en monto o ingresos
- Puede generar una pérdida neta (deducción mayor que la ganancia)
- El activo debe tener vida útil mayor a 1 año y debe estar en uso ese mismo año
- Se aplica automáticamente a los activos calificables, a menos que se opte por no usarla
🔧 Procedimiento paso a paso
✅ Paso 1: Determinar si el activo califica
- Debe ser activo tangible personal (vehículo, maquinaria, equipo, computadora, etc.)
- En uso en el mismo año fiscal
- Uso empresarial mayor al 50%
✅ Paso 2: Elegir si usar Sección 179, bonus, o ambos
- Primero se aplica la Sección 179 hasta el límite permitido
- Luego se aplica bonus depreciation sobre el monto restante (si aplica)
- El excedente puede depreciarse normalmente bajo MACRS
✅ Paso 3: Llenar el Formulario 4562
- Debes declarar la deducción de la Sección 179 y bonus depreciation en ese formulario
- Incluirlo con tu declaración anual de impuestos (Formulario 1040, 1120S, etc.)
🧮 Ejemplos prácticos
🟢 Ejemplo 1: Compra de equipo de oficina
Costo del equipo: $15,000
Uso empresarial: 100%
Ganancia neta del negocio: $20,000
Aplicación:
- Sección 179: Deduce los $15,000 completos
- Bonus depreciation: No se aplica porque ya se dedujo todo con la Sección 179
- Resultado: $15,000 de deducción inmediata
🟢 Ejemplo 2: Compra de camión pesado de $80,000
Uso empresarial: 100%
Año: 2024
Opción combinada:
- Sección 179: Límite para vehículos pesados = $28,900
- Bonus depreciation: 60% de lo restante ($80,000 – $28,900 = $51,100 → 60% = $30,660)
- Total deducible en 2024: $28,900 + $30,660 = $59,560
🟢 Ejemplo 3: Compra de maquinaria por $200,000 sin ingresos en el año
- Sección 179: No se puede usar porque no hay ganancias
- Bonus depreciation: Sí se puede aplicar el 60%, aun si genera pérdida neta
- Resultado: Deduce $120,000 como depreciación adicional (60% de $200,000)
🧾 Diferencias clave entre Sección 179 y Bonus Depreciation
| Característica | Sección 179 | Bonus Depreciation |
|---|---|---|
| Límite anual | Sí ($1,220,000 en 2024) | No hay límite |
| Requiere ganancia del negocio | Sí | No |
| Aplica a bienes usados | Sí | Sí |
| Aplica a bienes nuevos | Sí | Sí |
| Puede generar pérdida fiscal | No | Sí |
| Se aplica automáticamente | No (debes elegirla) | Sí, a menos que renuncies |
✅ Conclusión
Tanto la Sección 179 como la Bonus Depreciation son herramientas poderosas para reducir impuestos y mejorar el flujo de caja de un negocio al acelerar la deducción del costo de activos.
- Usa Sección 179 si tienes ganancias y quieres controlar el monto.
- Usa Bonus Depreciation si deseas maximizar la deducción, aunque tengas pérdida.
- Puedes combinarlas para aprovechar ambas.
- La Sección 179 no se puede aplicar a bienes de uso personal. Puede aplicarse a bienes que se utilizan tanto para fines personales como comerciales, pero solo si se utilizan para el negocio más del 50% del tiempo durante el año en que se ponen en servicio.
La depreciación adicional (bonus depreciation) es solo para uso empresarial.
No se puede aplicar a bienes de uso personal. Sin embargo, si una propiedad se utiliza tanto para fines personales como comerciales, la depreciación adicional puede permitirse solo sobre la parte utilizada para el negocio, y solo si el uso empresarial excede el 50% en el año en que se pone en servicio.
✅ Ejemplo:
Compra un vehículo por $40,000 y lo usa:
- 70% para su negocio
- 30% para uso personal
🔹 ¿Es elegible para depreciación adicional? Sí
🔹 ¿Cuánto es elegible? $40,000 × 70% = $28,000📌 Importante: Si en años posteriores el uso empresarial baja de 50%, es posible que deba reintegrar (recapturar) parte de la depreciación adicional previamente deducida.